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出口退稅：
（一）、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行"免、抵、退"稅的計(jì)算：
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）
（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外 匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率－退稅率）。
當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：
（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià) ×退稅率時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)× 退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值
（二）生產(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計(jì)算"免、抵、退"稅：
（1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格 ×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料 件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）
公式所列的"當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格"原則上以核銷時(shí)海 關(guān)計(jì)算免征增值稅的價(jià)格掌握。
（2）其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執(zhí)行。
上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。
（三）無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算
（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率－退稅稅率）
（2）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期累計(jì)外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）
當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分）
（四）對(duì)外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）
應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。
（五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算
應(yīng)退稅額＝（購(gòu)買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額） ×退稅率
（六）出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
（七）凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列 公式計(jì)算
進(jìn)項(xiàng) 普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額
＝ ---×退稅率
稅額 （1＋征收率）
成本價(jià)格：
下面以貨物收購(gòu)價(jià)格為100, 退稅稅率為13%來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本和價(jià)格。
貨物收購(gòu)含稅價(jià)格為100
退稅稅率為13%
應(yīng)退稅金額為100/1.17*0.13=11.11
出口成本100-11.11=88.89
出口貨物成本 88.89/8.03=11.07$
這個(gè)成本只是估算出來(lái)的,因?yàn)橛?jì)算成本時(shí)還必須考慮運(yùn)費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),退稅利息和其他費(fèi)用。在實(shí)際計(jì)算成本的時(shí)候可以把這些費(fèi)用換算成美圓計(jì),加到成本中。
從上邊的數(shù)據(jù)中,我們可以看出貨物收購(gòu)價(jià)格和出口貨物是存在一定對(duì)應(yīng)關(guān)系的,這個(gè)比率為100/11.07=9.03。
這個(gè)比率跟退稅率和匯率是相關(guān)聯(lián)的,會(huì)隨著退稅率和匯率的變化而變化,還沒(méi)有一個(gè)名詞可以描述它,我們姑且把它稱為成本率吧,在數(shù)學(xué)運(yùn)算中,它并不是一個(gè)常數(shù)。
這個(gè)成本率并不是我們通常所說(shuō)的換匯成本,換匯成本是購(gòu)貨實(shí)際成本和賣價(jià)之間的比例,因?yàn)橐陨鲜怯?jì)算成本,所以實(shí)際上的換匯成本就是匯率8.03。
很多人在計(jì)算出口成本的時(shí)候直接用貨物價(jià)格除以匯率,實(shí)際上這是一種很不科學(xué)的計(jì)算方法,因?yàn)闆](méi)有把退稅的因素考慮進(jìn)去。這時(shí)候的的成本率就是8.03,跟匯率是一樣的， 也就意味著出口的利潤(rùn)就是退稅13%。, |